澳门威尼斯官网 农居品升值税进项抵扣详解

根据《财政部 税务总局对于升值税法握行后升值税优惠计谋贯串事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，以下简称10号公告）第五条第（二）项步调，明确了农居品进项抵扣计谋。同期，自2026年1月1日起，购进农居品用于分娩销售概况委派加工13%税率货色的加计扣除1%计谋已罢手握行！现行农居品升值税进项抵扣情形按以下尺度握行↓

情形一：赢得一般征税东说念主开具的升值税专用发票或海关入口升值税专用缴款书

1.一般征税东说念主购进农居品，赢得一般征税东说念主开具的升值税专用发票的，以升值税专用发票上注明的升值税额为进项税额。

举例：甲食物厂（升值税一般征税东说念主）从升值税一般征税东说念主处购进玉米，赢得升值税专用发票，票面金额1000元、税率9%、升值税税额90元，价税总共1090元。那么，根据10号公告步调，甲食物厂该笔往来可抵扣的进项税额为赢得的升值税专用发票上注明的90元税额。

2.一般征税东说念主购进农居品，赢得海关入口升值税专用缴款书的，以海关入口升值税专用缴款书上注明的升值税额为进项税额。

举例：乙企业（升值税一般征税东说念主），本月入口一批黄桃，kaiyun开云体育2026世界杯中国官网赢得一张9%的海关入口升值税专用缴款书，注明金额10万元、税额0.9万元。那么，不错抵扣的进项税额为缴款书上注明税额0.9万元。

情形二：赢得小范围征税东说念主开具的升值税专用发票

1.一般征税东说念主购进农居品，从按照绵薄计税方法依照3%征收率筹画交纳升值税的小范围征税东说念主赢得升值税专用发票的，以升值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率筹画进项税额。

举例：丙企业（升值税一般征税东说念主）从升值税小范围征税东说念主处购进大豆，赢得升值税专用发票，票面金额1000元、征收率3%、税额30元，澳门威尼斯官网价税总共1030元。那么根据10号公告步调，丙企业不错抵扣的进项税额为1000×9%=90元。

2.一般征税东说念主购进农居品，从按照绵薄计税方法依照1%征收率筹画交纳升值税的小范围征税东说念主赢得升值税专用发票的，以升值税专用发票上注明的升值税额为进项税额。

举例：丁企业（升值税一般征税东说念主）从升值税小范围征税东说念主处购进大豆，赢得的升值税专用发票，票面金额1000元、征收率1%、税额10元，价税总共1010元。此时，丁企业不错抵扣的进项税额为发票税额，即10元。

情形三：赢得农居品销售发票或收购发票

一般征税东说念主购进农居品，赢得（开具）农居品销售发票或收购发票的，以农居品销售发票或收购发票上注明的农居品买价和9%的扣除率筹画进项税额。

举例：戊企业（升值税一般征税东说念主）从农民处收购一批小麦，开具的农居品收购发票上注明买价10万元。那么，戊企业应以发票上注明的农居品买价和9%扣除率筹画进项税额，即戊企业不错抵扣的进项税额为100000×9%=9000元。

注：一般征税东说念主从农民专科和谐社购进的免税农居品，相似按9%的扣除率筹画进项税额。

情形四：进项税额不得抵扣的情形

1.征税东说念主从批发、零卖要领购进适用免征升值税计谋的蔬菜、部分鲜嫩肉蛋而赢得的通常发票，不得算作筹画抵扣进项税额的笔据。

例：己超市（升值税一般征税东说念主）从批发商处购进免税白菜，赢得通常发票，该发票对应的进项税额不得抵扣。

2.购进农居品用于免税口头、绵薄计税、集体福利或个东说念主破费，进项税额不得抵扣。

例：庚企业（升值税一般征税东说念主）将购进的大米用于员工食堂（集体福利）澳门威尼斯官网，该部分大米对应的进项税额不得抵扣。同期，若购进农居品部分用于应税和免税、集体福利等口头，需按比例分管不得抵扣的进项税额。